עוסק מורשה הוא עצמאי שמחזור ההכנסות השנתי שלו מהעסק עולה על 107,692 ש"ח (נכון לשנת 2023) (או יותר מ-102,292 ₪ בשנת 2022), או שהוא עוסק במקצוע שלא מאפשר להיות עוסק פטור (כמפורט בהמשך).
עוסקים מורשים חייבים לגבות מלקוחותיהם מס ערך מוסף (מע"מ) על כל עסקה ולהעביר את סכום הגבייה לרשות המסים. הם גם חייבים בדיווח חודשי או דו-חודשי למע"מ.
עוסקים מורשים רשאים לקזז את המע"מ ששילמו בגין רכישותיהם לעסק (מס תשומות) מהמע"מ שגבו מלקוחותיהם (מס יצירות). כתוצאה מכך, הם יכולים לשלם מע"מ מופחת או אף לא לשלם מע"מ כלל.
עוסקים מורשים חייבים להחזיק במסמכים כספיים מסוימים, כגון פנקס חשבונות, פנקס קבלות, וחשבוניות מס. הם גם חייבים להמציא ללקוחותיהם חשבוניות מס על כל עסקה.
עוסקים מורשים חייבים לשלם מס הכנסה על הכנסתם מהעסק. הם יכולים לבחור בין שתי שיטות לחישוב מס ההכנסה: שיטת המס השולי או שיטת המס השולי המופחת.
עוסקים מורשים יכולים להירשם כחברה בע"מ או כחברה שיתופית.
דוגמאות לעיסוקים שחייבים להירשם כעוסק מורשה:
- ענפי הבנייה
- ענפי הייצור
- ענפי המסחר
- ענפי השירותים
- מקצועות חופשיים, כגון עורכי דין, רואי חשבון, ורופאים
יתרונות להיות עוסק מורשה
להיות עוסק מורשה ישנם מספר יתרונות, ביניהם:
- אפשרות לקזז מע"מ: עוסקים מורשים רשאים לקזז את המע"מ ששילמו בגין רכישותיהם לעסק. זה יכול לעזור להם להוזיל את עלויות העסק.
- יכולת להתחרות בעסקים אחרים: עוסקים מורשים יכולים לגבות מע"מ מלקוחותיהם. זה יכול לעזור להם להתחרות בעסקים אחרים שכן משלמים מע"מ.
- אפשרות להרחיב את העסק: עוסקים מורשים יכולים להרוויח יותר מ-107,692 ש"ח בשנה. זה יכול לעזור להם להרחיב את העסק שלהם.
חסרונות להיות עוסק מורשה
להיות עוסק מורשה ישנם גם מספר חסרונות, ביניהם:
- מורכבות: תהליך הרישום והדיווח למע"מ הוא מורכב יותר עבור עוסקים מורשים.
- עלויות: עוסקים מורשים חייבים לשלם דמי רישום למע"מ, וכן חייבים להחזיק במסמכים כספיים מסוימים.
- התחייבות: עוסקים מורשים מחויבים להגיש דוחות למע"מ באופן קבוע.
האם כדאי להיות עוסק מורשה?
ההחלטה אם כדאי להיות עוסק מורשה היא החלטה אישית. חשוב לשקול את היתרונות והחסרונות לפני קבלת החלטה.
אם העסק שלך צפוי להרוויח יותר מ-107,692 ש"ח בשנה, או אם אתה זקוק לקזז מע"מ בגין רכישותיך, ייתכן שתרצה להירשם כעוסק מורשה.
עם זאת, אם העסק שלך צפוי להרוויח פחות מ-107,692 ש"ח בשנה, או אם אתה מעדיף להימנע מהמורכבות והעלויות של להיות עוסק מורשה, ייתכן שתרצה להירשם כעוסק פטור.
הבדלים בין עוסק פטור לעוסק מורשה
ההבדל העיקרי בין עוסק פטור לעוסק מורשה הוא מחזור העסקאות השנתי הצפוי של העסק. עוסק פטור הוא עצמאי שמחזור העסקאות השנתי שלו לא יעלה על 107,692 ש"ח (נכון לשנת 2023). עוסק מורשה הוא עצמאי שמחזור העסקאות השנתי שלו עולה על 107,692 ש"ח, או שהוא עוסק במקצוע שלא מאפשר להיות עוסק פטור.
הבדלים נוספים בין עוסק פטור לעוסק מורשה כוללים:
- חובות בגביית מע"מ: עוסק פטור אינו חייב לגבות מע"מ מלקוחותיו. עוסק מורשה חייב לגבות מע"מ מלקוחותיו.
- חובות בדיווח למע"מ: עוסק פטור אינו חייב בדיווח חודשי או דו-חודשי למע"מ. הוא חייב להגיש דו"ח שנתי בלבד. עוסק מורשה חייב בדיווח חודשי או דו-חודשי למע"מ.
- זכויות לקזז מע"מ: עוסק פטור אינו רשאי לקזז מע"מ בגין רכישותיו. עוסק מורשה רשאי לקזז מע"מ בגין רכישותיו.
- חובות בהחזקת מסמכים כספיים: עוסק פטור אינו חייב להחזיק במסמכים כספיים מסוימים. עוסק מורשה חייב להחזיק במסמכים כספיים מסוימים.
- חובות בהגשת דוחות למס הכנסה: עוסק פטור חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה. עוסק מורשה חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה.
בחירת מעמד מס
בחירת מעמד מס היא החלטה חשובה עבור כל עצמאי. חשוב לשקול את היתרונות והחסרונות של כל מעמד מס לפני קבלת החלטה.
אם אתה מתלבט באיזה מעמד מס לבחור, מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס.
מסלולי תשלום מע"מ לעוסקים
עוסקים מורשים חייבים לשלם מע"מ לרשות המסים. הם יכולים לבחור בין שני מסלולי תשלום מע"מ:
- מסלול רגיל: במסלול זה, העוסקים מורשים חייבים להגיש דוח מע"מ חודשי או דו-חודשי ולשלם את המע"מ שגבו מלקוחותיהם עד ליום ה-20 בחודש שלאחר החודש בו בוצעה העסקה.
- מסלול מקדמות: במסלול זה, העוסקים מורשים משלמים מע"מ מקדמות מדי חודש, בהתאם להכנסתם הצפויה בחודש הבא. העוסקים מורשים חייבים להגיש דוח מע"מ שנתי עד ליום ה-31 בינואר שלאחר שנת המס.
הבחירה בין מסלול רגיל למסלול מקדמות
הבחירה בין מסלול רגיל למסלול מקדמות היא החלטה אישית. חשוב לשקול את היתרונות והחסרונות של כל מסלול לפני קבלת החלטה.
יתרונות מסלול רגיל:
- העוסקים משלמים את המע"מ רק לאחר שהם גבו אותו מלקוחותיהם.
- העוסקים יכולים להזדכות על מע"מ בגין רכישותיהם בחודשים שבהם הם שילמו מע"מ לרשות המסים.
- חסרונות מסלול רגיל:
- העוסקים מחויבים להגיש דוח מע"מ חודשי או דו-חודשי.
- העוסקים עלולים להיתקל בבעיות תזרים מזומנים אם הם לא משלמים את המע"מ במועד.
יתרונות מסלול מקדמות:
- העוסקים משלמים את המע"מ באופן קבוע, גם אם הם לא גבו אותו מלקוחותיהם.
- העוסקים אינם מחויבים להגיש דוח מע"מ חודשי או דו-חודשי.
חסרונות מסלול מקדמות:
- העוסקים עלולים לשלם מע"מ גבוה יותר ממה שהם היו צריכים לשלם אם הם היו משלמים את המע"מ רק לאחר שהם גבו אותו מלקוחותיהם.
- העוסקים עלולים להזדקק להלוואה או לשעבד נכסים כדי לכסות את תשלומי המע"מ המקדימים.
סיכום
עוסק פטור ועוסק מורשה הם שני מעמדות מס שונים עבור עצמאים. הבחירה בין שני המעמדות תלויה במספר גורמים, כולל מחזור העסקאות הצפוי של העסק, הענף שבו פועל העסק, והצרכים והעדפות של העצמאי.
